臺南市黃小姐來電詢問：任職的公司104年1月1日取得房屋1棟，成本1,100萬元，估計殘值100萬元，耐用年數20年，折舊方法採用平均法，自108年1月1日起因故閒置轉列其他資產，則公司108年度是否可續提折舊？應列報當期成本或費用？

南區國稅局臺南分局表示，固定資產之估價，以自其實際成本中，按期扣除折舊之價格為標準；固定資產之折舊，應逐年提列。依此，營利事業之固定資產如目前未供營業上使用而閒置，除其折舊方法採用工作時間法或生產數量法，因未實際供生產使用，其折舊費用為0外，採用平均法、定率遞減法、年數合計法或其他經主管機關核定之折舊方法者，應按其實際成本，以其未折減餘額，按原折舊方法繼續提列折舊，並依固定資產性質，列報為當期營業成本或營業費用。

該分局進一步說明，黃小姐任職公司所有之該棟房屋，本(108)年度起因閒置而轉列為其他資產，折舊提列採用平均法，本年度仍應就該房屋計提折舊50萬元【(1,100萬元-100萬元)/20年】，並依房屋原係供生產或辦公使用，列報為當期成本或費用。

該分局提醒營利事業注意，固定資產如有閒置，應依前述規定提列折舊費用，於辦理營利事業所得稅結算申報時列為當年度營業成本或營業費用，以維護自身權益。

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